Що важливо врахувати при оподаткуванні екологічним податком на територіях, де ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих?
Збитки, завдані екологічній системі України внаслідок російської воєнної агресії, становлять уже 2 трлн грн без урахування завданої шкоди на окупованих територіях.
Це забруднення землі, повітря, води, спалені ліси, знищені природні ресурси. І ця цифра невпинно зростає. Крім того, значна частина суб’єктів господарювання припинила активну господарську діяльність.
Питання сплати податків на територіях, де ведуться (велися) бойові дії, або тимчасово окупованих російською федерацією тривалий час залишалися неврегульованими. Що важливо врахувати при оподаткуванні екологічним податком на територіях, де ведуться (велися) бойові дії, або тимчасово окупованих? Розібрали із експертом.
Слід зазначити, що після набрання чинності змінами, внесеними до ПКУ Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо дії норм на період дії воєнного стану» від 15 березня 2022 року № 2120, бізнес, розташований на територіях, на яких ведуться (велися) бойові дії, або тимчасово окупованих збройними формуваннями рф, отримав право не сплачувати плату за землю, екологічний податок тощо.
Для впорядкування використання такого права КМУ згідно з вимогами Закону мав затвердити перелік відповідних територій. І лише через 9 місяців після прийняття Закону, 6 грудня 2022 року КМУ прийняв постанову № 1364 «Деякі питання формування переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії, або тимчасово окупованих російською федерацією», але безпосередньо перелік територій цією постановою не був затверджений.
22 грудня 2022 року наказом Мінреінтеграції № 309 відповідний перелік все ж було розроблено, затверджено та оприлюднено.
Проте ДПС після півторамісячних вагань нещодавно на своєму офіційному сайті оприлюднила роз’яснення, що зазначений перелік «не може застосовуватись для цілей оподаткування, оскільки згідно з Кодексом ключовою умовою можливості застосування платниками особливостей оподаткування є перелік територій, визначений саме Кабінетом Міністрів України».
Зверніть увагу!
Таким чином, платники податків, що розташовані на територіях, на яких ведуться (велися) бойові дії, або тимчасово окупованих збройними формуваннями рф, вже протягом року позбавлені можливості скористатися своїм законним правом не сплачувати відповідні податки, що взагалі є неприпустимим, особливо під час війни та воєнного стану.
То все ж, чи зрушило з місця це питання, та як бути зі сплатою екологічного податку, платою за землю на територіях, де ведуться (велися) бойові дії, або тимчасово окупованих російською федерацією? Відповіді на зазначені питання надають:
Нарешті Закон № 3050 врегулював вказані розбіжності, зокрема передбачив можливість застосування Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії, або тимчасово окупованих російською федерацією, затверджений наказом Мінреінтеграції № 309 з метою звільнення від оподаткування.
Державна податкова служба своїм листом від 19 травня 2023 року № 12437/6/99-00-04-01-04-06 надала роз’яснення щодо справляння окремих податків у період дії воєнного стану в Україні з врахуванням норм Закону № 3050.
Право не нараховувати та не сплачувати податкові зобов’язання з плати за землю, екологічного податку, податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (далі — Податки), за об’єкти оподаткування, що розташовані на територіях, на яких ведуться (велися) бойові дії, або тимчасово окупованих збройними формуваннями російської федерації (далі — Території), визначено підпунктами 69.14, 69.15, 69.16, 69.22 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі — Кодекс).
Екологічний податок
За період з 1 січня 2022 року по 31 грудня 2022 року не нараховується та не сплачується екологічний податок платниками цього податку, зареєстрованими (взятими на облік) за місцем розміщення стаціонарних джерел забруднення, за утворення радіоактивних відходів та тимчасове зберігання радіоактивних відходів на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих Російською Федерацією територіях України.
Довідково:
Стаціонарне джерело забруднення — підприємство, цех, агрегат, установка або інший нерухомий об’єкт, що зберігає свої просторові координати протягом певного часу і здійснює викиди забруднюючих речовин в атмосферу та/або скиди забруднюючих речовин у водні об’єкти (п.п. 14.1.230 п. 14.1 ст. 14 ПКУ).
Починаючи з 1 січня 2023 року в частині територій, включених до Переліку територій, на яких ведуться (велися) активні бойові дії, або тимчасово окупованих російською федерацією, екологічний податок не нараховується та не сплачується за період з першого числа місяця, в якому було визначено щодо відповідних територій дату початку бойових дій або тимчасової окупації, до першого числа місяця, що настає після дати завершення бойових дій або тимчасової окупації на відповідній території.
Екологічний податок не нараховується та не сплачується платниками цього податку, зареєстрованими (взятими на облік) за місцем розміщення стаціонарних джерел забруднення, за утворення радіоактивних відходів та тимчасове зберігання радіоактивних відходів на земельних ділянках, забруднених вибухонебезпечними предметами, за період, коли такі земельні ділянки були забруднені вибухонебезпечними предметами, та/або на період, коли земельні ділянки були визнані потенційно забрудненими вибухонебезпечними предметами.
Податок на нерухомість
Фізичні особи звільняються від сплати податків за 2021 і 2022 роки, якщо житлова нерухомість розташована на територіях активних бойових дій або окупованих територіях (незалежно від тривалості таких подій у 2022 році).
Для юридичних осіб звільнення від податків застосовуватиметься з 1 березня до 1 січня 2023 року у разі розташування майна на територіях активних бойових дій або окупованих територіях (незалежно від тривалості таких подій у 2022 році).
Податок за землю
Фізичні особи звільняються від сплати податків з 1 січня 2022 року до 31 грудня 2022 року у разі розташування земельних ділянок на територіях активних бойових дій або окупованих територіях (незалежно від тривалості таких подій у 2022 році). З 2023 року пільга буде діяти до останнього числа місяця, в якому завершено активні бойові дії або окупацію.
Юридичні особи звільняються від оподаткування з 1 березня 2022 року до 1 січня 2023 року у разі розташування земельних ділянок на територіях активних бойових дій або окупованих територіях (незалежно від тривалості таких подій у 2022 році). З 2023 року пільга буде діяти до останнього числа місяця, в якому завершено активні бойові дії або окупацію.
Важливо!
Крім того, не сплачується податок за земельні ділянки, що перебувають у консервації, та ділянки, які не придатні для використання у зв’язку з потенційною загрозою їх забруднення вибухонебезпечними предметами. Норма діє у випадку ухвалення сільськими, селищними, міськими радами, військовими адміністраціями та військово-цивільними адміністраціями рішень про встановлення податкових пільг.
Єдиний податок четвертої групи
Платники 4 групи звільняються від сплати єдиного податку з 1 березня 2022 року за земельні ділянки, які розташовані на територіях активних бойових дій або окупованих територіях.
Втім, дія цієї норми не поширюється на земельні площі, бойові дії на яких або тимчасова окупація яких завершилися до 1 травня 2022 року.
Підготував Іван Паламарчук, заслужений природоохоронець України, експерт та голова комітету з охорони надр Асоціації професіоналів довкілля PAEW спеціально для журналу «SUSTAINABILITY LEADER’S GUIDE», №7, 2023
Подивитись інші консультації можна тут
| Подбайте про наявність робочого інструменту на вашому підприємстві – журналу «SUSTAINABILITY LEADER’S GUIDE» у 2023 році від Офісу сталих рішень
Якщо ваш субʼєкт господарювання дбає про довкілля, прагне дотримання вимог природоохоронного законодавства, відсутності порушень і забезпечує екотрансформацію всіх ланок виробництва, – вам необхідно подбати про передплату на 2-ге півріччя від Офісу сталих рішень! |
